Najczęstsze wątpliwości w zakresie rachunkowość samorządowych jednostek budżetowych

Podczas spotkania omówimy najczęściej występujące nieprawidłowości w zakresie organizacji, realizacji i rozliczania inwentaryzacji w samorządowych jednostkach organizacyjnych. Szczególną uwagę poświęcimy ewidencji dochodów, wydatków budżetowych ze szczególnych uwzględnieniem zasady memoriału. Usystematyzujemy wiedzę uczestników szkolenia w zakresie wydatków majątkowych ze szczególnym uwzględnieniem rozliczania inwestycji.

• Omówienie organizacji, przebiegu i rozliczenia inwentaryzacji aktywów i pasywów.
• Omówienie newralgicznych kwestii dot. rozliczenia i ewidencji dochodów budżetowych, w tym m.in.: ewidencji dochodów na przestrzeni roku;  dochodów z tyt. zadań zleconych; oraz ewidencji należności spornych, wątpliwych, nieściągalnych i przedawnionych.
• Prezentacja prawidłowego rozliczenia i ewidencji wydatków budżetowych, w tym m.in.: ewidencji i rozliczenie kosztów na przełomie roku; wydatków majątkowych:, zakupów inwestycyjnych, niewygasów, remontów.

I. Inwentaryzacja aktywów i pasywów – organizacja, przebieg i rozliczenie:

1. Zasady i terminy inwentaryzacji:

• przedmiot i zakres inwentaryzacji;
• metody i terminy inwentaryzacji;
• organizacja, przebieg, rozliczenie i wykorzystanie wyników inwentaryzacji;
• instrukcja inwentaryzacyjna.

2. Inwentaryzacja w drodze spisu z natury:

• zakres rzeczowy;
• czynności przygotowawcze w tym przygotowanie pól spisowych;
• arkusze spisu z natury i dopuszczalne uproszczenia w tym zakresie;
• przebieg spisu z natury w podziale na czynności spisowe i pozostałe ze szczególnym omówieniem dopuszczalnych terminów;
• spis z natury składników niskocennych – obowiązek czy uprawnienie?

3. Inwentaryzacja metodą potwierdzenia salda:

• zakres rzeczowy;
• technika uzgadniania sald środków pieniężnych w bankach oraz należności;
• technika uzgadniania sald środków trwałych użytkowanych przez inną jednostkę;
• terminy realizacji.

4. Inwentaryzacja metodą weryfikacji:

• zakres rzeczowy;
• terminy realizacji;
• dokumentacja poświadczająca dokonanie weryfikacji aktywów i pasywów jednostki.

5. Inwentaryzacja zbiorów bibliotecznych w jednostkach oświatowych i bibliotekach (instytucjach kultury):

• ewidencja księgowa na koncie bilansowym „014 zbiory biblioteczne”;
• skontrum;
• ewidencja i rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych w księgach rachunkowych.

6. Inwentaryzacja zbiorów bibliotecznych w pozostałych samorządowych jednostkach organizacyjnych:

• ewidencja księgowa na koncie bilansowym „014 zbiory biblioteczne”;
• spis z natury czy skontrum;
• ewidencja i rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych w księgach rachunkowych.

7. Różnice inwentaryzacyjne:

• ustalenie różnic inwentaryzacyjnych;
• ewidencja i rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych w księgach rachunkowych.

8. Odpowiedzialność za przeprowadzenie inwentaryzacji:

• odpowiedzialność kierownika jednostki;
• odpowiedzialność pracownika;
• rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych.

9. Dokumentacja inwentaryzacyjna.

II. Rozliczenie i ewidencja dochodów budżetowych, w tym m.in.:

1. Ewidencja dochodów na przestrzeni roku;
2. Ewidencja dochodów z tyt. zadań zleconych;
3. Ewidencja należności spornych, wątpliwych, nieściągalnych i przedawnionych;
4. Ewidencja odpisów aktualizujących należności.

III. Rozliczenie i ewidencja wydatków budżetowych, w tym m.in.:

1. Ewidencja i rozliczenie kosztów na przełomie roku;
2. Ewidencja wydatków majątkowych:

• zakupy inwestycyjne;
• remonty;
• wydatki inwestycyjne;
• wydatki niewygasające z końcem roku.

3. Ewidencja wydatków bieżących, w tym w zakresie wartości niematerialnych i prawnych.
4. Rozliczanie zadań inwestycyjnych:

• tworzenie obiektów inwentarzowych w tym tzw. pierwsze wyposażenie;
• przekazywanie środków trwałych lub nakładów inwestycyjnych podległej jednostce;
• ewidencja inwestycji bez efektu gospodarczego.

5.  Zobowiązania na koniec roku w sprawozdaniu Rb-28S w tym wymagalne.

VI. Pytania uczestników

Główni księgowi oraz pracownicy służb finansowo-księgowych samorządowych jednostek organizacyjnych.

Z rachunkowością budżetową i finansami publicznymi związana od 1999 r. Pracownik samorządowy, praktyk. Posiada certyfikat uprawniający do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz zdany egzamin dla kandydatów na członków rad nadzorczych spółek z udziałem Skarbu Państwa i jst. Doświadczony szkoleniowiec z zakresu rachunkowości, sprawozdawczości i gospodarki finansowej jsfp.